Skat Frankrig – Fraflytning Danmark – Notat oktober 2006
Efterfølgende er IKKE en fyldestgørende redegørelse for alle love og regler, men alene personlige oplevelser og en generel orientering, som måske giver anledning til egentlig rådgivning hos egne professionelle rådgivere.
Generelt kan siges, at rådgivning omkring specifikke danske regler bør indhentes hos danske rådgivere.
Rådgivning omkring specifikke franske regler bør indhentes hos franske rådgivere.
Regler og praksis ændres konstant i begge lande, hvorfor det er vigtigt, at der anvendes rådgivere som dagligt arbejder med problemerne på et professionelt advokat- eller revisorkontor, og som derfor også har et professionelt ansvar for en korrekt rådgivning.
Efterfølgende er uden ansvar.
Fraflytningsskat: ( skatteflugtspakken )
Skat på hovedaktionæraktier: Der er vedtaget nye og lempeligere regler i Danmark med virkning fra 1/1 2004, således at der fortsat er dansk latent skat (som ved salg) på de danske aktier, men der skal ikke længere stilles sikkerhed for skatten eller betales renter, når man flytter til et andet EU land ( L119).
Når man flytter, skal der ske en skatteberegning på dine hovedaktionæraktier, svarende til, at man solgte sine aktier på fraflytningsdagen. Der kan gives udsættelse med denne skat, ligesom der senere kan foretages en omregning, hvis man eksempelvis efterfølgende har reduceret værdien af aktierne som følge af hævet aktieudbytte, som er blevet beskattet i Frankrig.
De danske regler med latent skat anses fortsat af mange skatterådgivere for at være EU stridige.
Pensionsindbetalinger udover 20% af lønnen incl. pension:
5/10 årsreglen for fraflytningsbeskatning er opretholdt. Der foretages en omberegning af indkomsten 5/10 år tilbage i tid. Pensionsindbetalinger udover ”20%” tillægges. Hertil lægges et straftillæg på 6% pr år.( sidste år 6%, 2 år tilbage 12%, 3 år tilbage 18% osv.) I de nye årsopgørelse tillægges YDERLIGERE en renteberegning med tilbagevirkende kraft til og med året 1998. Renten udgør 0,6% pr måned. Den samlede fraflytningsbeskatning kan således udgøre mere end 100%.
Der er nogle dispensationsmuligheder ved kortvarige udlandsophold, ligesom der er mulighed for at opnå dispensation til en delvis ophævelse af pensionsordningen til at betale fraflytningsskatten (= 60% skat). Denne 60% skat er ofte langt at foretrække frem for efterbeskatning med de mange procenttillæg.
Hvis der på pensionsordningen er opnået fripolice pga invaliditet/sygdom, kan der IKKE altid ske en sådan hel eller delvis ophævelse af pensionsordningen uden at miste retten til fripolice.
Folk med fripolicer kan derfor rammes særligt hårdt af de danske regler, idet 60% beskatningsmuligheden reelt vil være udelukket, hvis dette medfører ophævelse af fripolicen.
Der er rejst spørgsmål om, hvorvidt de danske regler strider mod EU’s fri etableringsret, ligesom ledende eksperter har udtrykt, at de danske regler om renteberegning strider mod menneskerettighederne.
FRANSKE REGLER / DANSKE REGLER
Når man flytter til Frankrig gælder FRANSKE regler.
Aktieudbytte beskattes principielt som almindelig progressionsbeskattet lønindkomst i Frankrig – dog billigere, idet aktieindkomst reduceres med 50%. Social skat på aktieindkomst beregnes dog af det fulde beløb.
Der er endvidere i Frankrig den væsentlige fordel for ægtefæller, at deres samlede indkomster lægges sammen, og så fordeles indkomsterne med 50% til hver af ægtefællerne ved skatteberegningen, hvilket reducerer de samlede skatter ved en progressiv beskatning.
Frankrig har ifølge dobbeltbeskatningsoverenskomsten mellem Danmark og Frankrig beskatningsretten til udbytte.
Hvis du får udbytte fra et dansk selskab tilbageholdes acontoskat på 28%, men dette tilbagebetales af Danmark ( på særlige blanketter ), når du er ”Resident” i Frankrig.
Frankrigs beskatningsret – når du er resident i Frankrig – omfatter ifølge dobbeltbeskatningsoverenskomsten også ”maskeret udlodning”, såsom fri bil, fri bolig, fri telefon mv.
Maskeret udlodning forudsætter, at der ikke præsteres en arbejdsindsats for det danske selskab, men således alene er et gode, du som aktionær bevilger dig selv.
Skattesatser fra 1. januar 2006:
0-5.614 EURO 0%
5.615-11.198 5,5%
11.199-24.872 14%
24.873 – 66.679 30%
over 66.679 40%
Herudover skal betales sociale skatter på ca 11% samt bidrag til sygesikring på op til 8%.
Herudover skal betales skatter på fast ejendom samt TV licens mv.
BILPRISER:
Personbiler er fortsat generelt billigere at købe i Danmark på grænseplader, og så indregistrere bilen i Frankrig. Enkelte bilmærker og modeller er dog dyrere i Danmark. Forskellene skyldes, at bilfabrikkerne fortsat prissætter bilerne forskelligt til de enkelte lande. Eksempelvis er en fransk Peugeot væsentlig billigere i Danmark ( før afgifter ) end den selv samme bil i Frankrig.
Check priserne på internettet på det enkelte bilmærke. Danmark hedder DK og Frankrig hedder FR efter www bilmærkemodeladressen. Der kan i praksis på nogle bilmodeller opnås kraftige rabatter såvel i Danmark som i Frankrig. Dette fremgår naturligvis ikke på internetsiderne.
Frankrig beregner en MOTORSTØRRELSEsafgift på dkk 2.000 – dkk 4.000
( beregnes efter motorstørrelse – kaldet CV – afgift udgør ca dkk 200 pr cv – hvor mange cv din ønskebil har finder du på bilmodellens franske hjemmeside ) , plus moms 19,6% , i alt små 21% tillagt den danske listepris excl. moms og registreringsafgift.
Der er fortsat penge at spare på mange bilmodeller, men regn med jf. ovenstående, at en personbil på franske nummerplader koster ca. 40 – 42 % af prisen i Danmark på danske nummerplader.
Du kan i praksis på enkelte bilmærker yderligere ofte spare mellem dkk. 20.000 og måske mere end dkk. 50.000 ved at købe bilen i Danmark, men du kan checke priserne på internettet.
Den nærmere procedure med indregistrering i Frankrig er beskrevet på nettet af den danske ambassade i Paris ( ambassadeinfo ).
Hjemmefra tegnede vi via annonce i ”La Nouvelle France” fransk bilforsikring hos Steen Bech Andersen, der har en specialtilladelse fra det franske forsikringsselskab AXA til at tegne sådanne forsikringer. Prisen var på almindeligt dansk niveau.
På det lokale skattevæsen betalte vi moms på 19,6%.
Hos ”Prefecture” betalte vi registreringsafgift på ca. dkk 3.000 , og fik her udleveret registreringsattest på bilen, men ingen nummerplader. Så kørte vi ud til den lokale bilmærkeforhandler , som for ca. dkk 150 skaffede nummerplader og påmonterede disse på bilen.
Endeligt skulle vi så have vores forsikringspapirer endeligt på plads med det rigtige bilindregistreringsnummer. Forsikringsselskabet har så fremsendt alle de endelige papirer, herunder en lille grøn mærkat, der efter franske regler skal påklistres forruden af bilen.
Når først du ER flyttet, og dernæst tager til Danmark og køber en bil på grænseplader, så SKAL bilen være ude af Danmark senest kl. 2400 dagen efter indregistreringen på grænsepladerne, hvilket vi da også var.
Vores danske bilforhandler havde i leveringsprisen tegnet en 24 timers dansk forsikring. Vi fik oplyst, at vi kunne tegne længerevarende dansk forsikring for ca dkk 350 pr. extra dag, og det er faktisk dyrt.
SKATTETRÆK:
Hvis man får udbetalt ydelser fra Danmark f. eks. løbende forsikringsydelser, pensioner mv, som Frankrig har beskatningsretten til, så skal den danske udbetaler ikke trække A-skat.
Det praktiske er, at skattevæsenet i den danske fraflytningskommune skriver til udbetaleren, at der fra en angivet dato skal tilbageholdes 0 i A-skat. Hvis dette brev bliver lidt forsinket, og der derfor er blevet trukket A-skat længere end til den dato, hvor Frankrig har overtaget beskatningsretten, kan udbetaler blot foretage en korrektion i den næste udbetaling.
For at det danske skattevæsen vil skrive et sådant skattefriholdelsesbrev, skal det franske skattevæsen ( centre des impots ) skriftligt erklære, at man nu er skattepligtig i Frankrig, hvilket sker på en dansk/fransk skatteblanket fra ToldSkat . ( Attestation af bopæls- og skatteforhold / attestation de situation de domicile et situation fiscale.)
FRANSK SYGESIKRING 8% plus privat forsikring
Reglerne for fransk sygesikring (CPAM) er indviklede, herunder løbende egenbetaling hos læge mv.
Grundlæggende skal danskere, der flytter til Frankrig betale 8% af sidste års indkomst i optagelsesgebyr samt årligt betale 8% af indkomsten reguleret med forskellige bundfradrag.
Pensionister – herunder førtidspensionister – skal ikke betale 8% bidrag.
Pga egenbetaling hos læge mv, er det almindeligt, at man supplerer den offentlige sygesikring med en privat forsikring, som ALLE kan tegne til samme pris, uanset helbred. Der kan tegnes med forskellige dækninger, men typisk koster en sådan forsikring for et ægtepar ca. dkk 14.000 pr. år. Forsikringen kan ikke opsiges af forsikringsselskabet, medmindre man ikke betaler sin præmie. Igen: Steen Bech Andersen fra AXA forsikring har udarbejdet vejledninger på dansk omkring fransk sygesikring.
ARV og TESTAMENTE:
Arvereglerne i Frankrig ligner slet ikke de regler, vi kender i Danmark. Hvis ægtefællen dør, arver børnene. Hvis der ikke er nogen børn arver afdødes søskende. Hvis der ikke er nogen søskende, arver afdødes forældre. Hvis der heller ikke er nogen forældre, SÅ FØRST ARVER ÆGTEFÆLLEN.
Blodets bånd tæller mere i fransk arveret end ægtefællens!-
Det ligger langt fra dansk kultur og tankegang, at søskende til den afdøde arver FØR den efterlevende ægtefælle, så det er en god ide at skrive testamente.
Arveafgifterne i Frankrig er væsentlig højere end de faktisk ret lave satser, vi kender i Danmark.
Så hvis lave skattesatser og arverækkefølge er afgørende for dit opholdsland er konklusionen, at du skal leve i Frankrig som invalidepensionist, men husk at flytte og tilmelde til Danmark lige inden du afgår ved døden.
BANKKONTO:
Det er tvingende nødvendigt for at bo i Frankrig, at have en fransk bankkonto, så hvis du vil flytte til Frankrig, så start med at lave en fransk bankkonto.
Der kan i praksis ikke oprettes telefon, lejekontrakt mv, medmindre du har en fransk bankkonto.
Er du løbende interesseret i franske forhold er det en god ide at abonnere på det danske blad ”La Nouvelle France”.
AMBASSADE / KONSULAT
Den danske konsul har været mange nytilkomne en fantastisk stor hjælp med mange forskelligartede praktiske spørgsmål, herunder myndighedsproblemer, engelsktalende læge mv.
Fremtidens skatteforhold
Der er kraftigt voksende sociale udgifter i Frankrig som et faktum. Den franske stat må nødvendigvis have de sociale udgifter finansieret via skatterne, så et kvalificeret gæt vil være, at skatterne i Frankrig vil være stigende i de kommende år, så der må forventes en større og større tilnærmelse til det danske skatteniveau.
Herudover har mange danske politikere den holdning, at dobbeltbeskatningsoverenskomsten med Frankrig skal ændres – dog alene med virkning for kommende fraflyttere, så dem der allerede er flyttet, kan formentlig være trygge ved de regler, der var gældende på fraflytningstidspunktet, men alle vil blive ramt af et stigende skattetryk.
Danske private pensioner – altså pensionsindbetalinger der er foretaget privat og fratrukket på den personlige selvangivelse – er i dag særligt begunstiget skattemæssigt i Frankrig. – FORMENTLIG ? ( Der er rejst skattesager desangående.)
Der ER vedtaget nye beskatningsregler.
Danske firmapensioner – altså pensionsordninger via firmaet – er i dag ikke særligt begunstiget skattemæssigt i Frankrig.
Der ER vedtaget nye skatteregler for pensioner. Skatterådgiverne strides bravt om, hvad dette betyder for danske pensionister i Frankrig.
Pensionsindbetalinger er helt anderledes sammensat i Frankrig end i Danmark, og derfor er det svært at læse, hvordan danske pensionsordninger falder ind i de franske regler.
Jeg har ikke noget bud på svaret udover, at Frankrig skal have fortsat flere penge i skattekassen til at betale de kraftigt stigende sociale udgifter i de kommende år.
Dobbeltbeskatningsaftalen mellem Danmark og Frankrig er allerede et varmt politisk diskussionsemne, der imidlertid næppe kan løses ved en ensidig dansk beslutning.
Det vil derfor være et kvalificeret gæt, at kommende eventuelle ændringer i dobbeltbeskatningsaftalen alene vil have virkning for fremtidens udflyttere – Det har i al fald mange danske folketingsmedlemmer udtalt.
